Но бывают случаи, когда документов, полученных от контрагента недостаточно или они вообще не предусмотрены. Тогда придется составлять бухгалтерскую справку. В данной статье мы рассмотрим, какие требования предъявляются при оформлении бухгалтерской справки и как составить этот документ в некоторых ситуациях. В статье НК РФ бухгалтерская справка указана в качестве первичного учетного документа и источника данных налогового учета. В Федеральном законе от

Справка, которая защитит расходы на доплату пособия

Но бывают случаи, когда документов, полученных от контрагента недостаточно или они вообще не предусмотрены. Тогда придется составлять бухгалтерскую справку. В данной статье мы рассмотрим, какие требования предъявляются при оформлении бухгалтерской справки и как составить этот документ в некоторых ситуациях. В статье НК РФ бухгалтерская справка указана в качестве первичного учетного документа и источника данных налогового учета. В Федеральном законе от Однако согласно п. Поэтому в ситуации, когда нет других документов или для определения учетных данных их недостаточно, потребуется составлять бухгалтерскую справку, причем для налогового и бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерской справки законодательно не установлена. Так что можно разработать собственную. Однако в ней должны содержаться все обязательные реквизиты первичного учетного документа п.

Далее рассмотрим типичные ситуации, в которых применяются бухгалтерские справки. Требуется внести исправления в учет Бухгалтерская справка составляется тогда, когда необходимы пояснения тех или иных записей в учете.

В частности, она нужна при внесении корректировок в бухгалтерский и налоговый учет. Ведь если в учете была допущена ошибка, после ее обнаружения следует исправить неверные записи. Отдельно рассмотрим, как корректируются ошибки в бухгалтерском и налоговом учете.

Перед тем как исправлять ошибку в бухгалтерском учете, необходимо определить уровень ее существенности. От этого зависит порядок внесения корректировок.

Согласно п. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности. Отметим, что определение уровня существенности должно быть закреплено в учетной политике организации.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода п. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется п.

Что касается ошибок в налоговом учете, то при их обнаружении рекомендуем, кроме прочего, подавать уточненную декларацию. Объясним почему. Если ошибка привела к занижению налога, то подать уточненную декларацию необходимо в соответствии с нормами законодательства п. Если же ошибка привела к переплате налога или не повлияла на налог, то налогоплательщик имеет право подать уточненную декларацию. И этим правом стоит воспользоваться, чтобы иметь возможность зачесть или вернуть переплаченный по ошибке налог, а также не иметь ненужных вопросов при проверке.

Отметим, что ошибки в налоговом учете следует исправить в периоде, когда они были совершены. В текущем периоде разрешается исправлять ошибки, которые не привели к занижению налога, или в случае, когда нельзя установить период совершения ошибки п. Это подтверждает также Минфин России см. Правда, у ФНС России несколько иная позиция по этому поводу письмо от Специалисты ФНС России предписывают исправлять ошибки в налоговом учете в периоде их выявления только в случае, если нельзя установить период совершения ошибки.

Позиция основана на синтаксическом строении предложений п. Таким образом, если организация может определить период возникновения ошибки, подать уточненную декларацию за этот период будет менее рискованно. В любом случае для внесения исправлений и их пояснения требуется составить бухгалтерскую справку. Бухгалтерская справка необходима для пояснения произведенных исправлений. В ней отражаются причина возникновения ошибки и дата ее исправления. Делается это для того, чтобы избежать лишних вопросов при налоговой проверке.

Пример 1 22 октября г. При сверке была выявлена ошибка в учете. Два раза отражена в бухгалтерском и налоговом учете операция по реализации товаров на сумму руб. Покупная стоимость товаров без НДС составляет руб. Необходимо внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет и составить бухгалтерскую справку.

Так как допущенная ошибка не является существенной, ее можно исправить в бухгалтерском учете в г. Что касается налогового учета, то ошибка привела к переплате НДС и налога на прибыль. Чтобы исправить эту ошибку и зачесть возникшую переплату, обществу необходимо подать уточненные декларации за период совершения ошибки: по НДС — за IV квартал г.

В бухгалтерском учете необходимо исправить ошибку и внести 23 октября г. Чтобы исправить ошибку в налогообложении, нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за г.

В результате налог на прибыль за г. Главный бухгалтер Гаврилова О. Гаврилова Осуществлены нормируемые расходы Бухгалтерская справка необходима том случае, когда для отражения доходов или расходов нужен расчет. То есть в учет вносятся не те суммы, которые указаны в первичных документах, а определенные расчетным путем. В частности, бухгалтерская справка составляется при отражении в налоговом учете расходов, являющихся нормируемыми.

Напомним, что нормируемыми расходами являются расходы организации, которые принимаются для целей налогообложения с определенными ограничениями по размеру. Вот некоторые из таких расходов: — рекламные расходы за исключением тех, которые напрямую поименованы в п. При принятии всех этих расходов необходимо рассчитать норму и сравнить ее с суммой фактических расходов.

Расчеты следует отразить в бухгалтерской справке. Составим справку-расчет на примере. Условиями договора предусмотрена возможность изменения процентной ставки. В учетной политике организации указано, что предельная величина процентов по долговым обязательствам определяется на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ. Необходимо рассчитать сумму расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль и составить бухгалтерскую справку. А так как условия договора предполагают возможность изменения процентной ставки, то для расчетов следует брать ставку рефинансирования ЦБ РФ, установленную на дату учета расходов, то есть 16 октября г.

Составленная бухгалтерская справка-расчет показана в Приложении 2. Сумма фактически начисленных и уплаченных процентов составила ,73 руб. На дату учета расходов, то есть 16 октября г. Предельная сумма расходов по процентам больше фактически начисленной суммы, поэтому при расчете налога на прибыль можно учесть только ,33 руб.

Оставшаяся сумма уплаченных процентов ,4 руб. И для подтверждения правильного расчета величины учитываемых расходов опять же орагнизации следует составить бухгалтерскую справку-расчет.

Например, раздельный учет расходов необходимо вести, если организация совмещает общий режим с ЕНВД п. Если невозможно определить, к какому именно налоговому режиму относится данный расход, его необходимо распределять пропорционально сумме полученных доходов п.

То есть в базе по налогу на прибыль будут учитываться расходы, соответствующие доле доходов, учитываемых при общем режиме, в общей сумме доходов организации. При этом конкретный порядок определения доли доходов нормами НК РФ не определен. Организация вправе самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета расходов по разным налоговым режимам и закрепить его в учетной политике организации. Соответственно, расчет доли и суммы расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль, нужно показать в бухгалтерской справке.

Составим бухгалтерскую справку на следующем примере. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. Доходы и расходы от оптовой торговли облагаются в соответствии с общим режимом. За октябрь г. Так как расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности, их необходимо распределить между налоговыми режимами. Доля для распределения вычисляется на основании суммы доходов, облагаемых в соответствии с разными режимами налогообложения, определенных нарастающим итогом с начала года.

С января по октябрь г. Прочих доходов не было. Составим бухгалтерскую справку для расчета суммы расходов, учитываемых в базе по налогу на прибыль. На основании этого показателя вычислим сумму расходов, которую можно включить в базу по налогу на прибыль.

За январь — октябрь г. Доля доходов от оптовой торговли, относящихся к общему режиму, равна 0, 12 руб. Сумма расходов на аренду, которую можно учесть при определении налога на прибыль — руб. Оставшаяся сумма расходов на аренду 29 руб. В бухгалтерском учете 31 октября г. Гаврилова Нужно рассчитать курсовые разницы В соответствии с п. Пересчет иностранной валюты в рубли нужно вести по курсу ЦБ РФ, если договором не установлено иное абз. В соответствии с п. В целях исчисления налога на прибыль организаций под курсовой разницей понимается разница, возникающая при дооценке или уценке валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте , а также требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте абз.

Момент возникновения курсовых разниц тот же, что и в бухгалтерском учете. При этом первичного документа, на основании которого бухгалтер мог бы отразить в курсовую разницу в учете, нет.

Ведь проводить переоценку и рассчитывать курсовую разницу бухгалтеру нужно самостоятельно. Поэтому в этом случае необходимо также составить бухгалтерскую справку-расчет.

На 1 и 30 сентября г.

Бухгалтерская справка (образец)

Шаблоны и формы Инструкция: как составить бухгалтерскую справку Бухгалтерская справка — это специальный первичный документ, который отражает специфические хозяйственные операции в бухучете компании. Расскажем о том, как правильно составить бухгалтерскую справку, для чего нужен этот документ, и что важно учесть при составлении данной справки-расчета. Каждый факт деятельности должен быть подтвержден документально. Внесение записей без подтверждающей первичной документации недопустимо. Для большинства операций финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусмотрены специальные унифицированные бланки первичной документации. Применение унифицированных форм не обязательно, и бланки можно разработать самостоятельно или же доработать существующие. Однако многие организации предпочитают применять унифицированные формы первички и учетных регистров.

Бухгалтерская справка: когда и как составляем

Сегодня мы поговорим о том, для чего служит бухгалтерская справка и как ее правильно оформить. Когда составляется бухгалтерская справка Наиболее распространенная причина составления бухгалтерской справки — это исправление ошибок в учете, допущенных в прошлых отчетных периодах. Однако существует много других случаев, когда нужно или можно составить бухгалтерскую справку. Автор представил примерный перечень хозяйственных операций, которые можно оформить бухгалтерской справкой см. Но можно использовать и бухгалтерскую справку для документального оформления расчетов. Исходные данные для таких расчетов содержатся в соответствующих распорядительных документах приказах о командировке, об увольнении и т.

Образец написания бухгалтерской справки

Допустим, вам надо внести важные исправления в отчетность. Проверить подписку на II полугодие. Очень нужны июльские номера журнала! Сразу отметим: бухсправка является полноценным первичным документом. Причем как для бухгалтерского, так и для налогового учета п. Поэтому в бланке должны быть все обязательные реквизиты — в наших образцах они, конечно, есть. По какой причине вам приходится составлять бухгалтерские справки чаще всего?

Что такое и как составляется бухгалтерская справка?

Рассчитываем пени Исправления в бухгалтерском учете этих ошибок влияют на налоговую базу при расчете налогов. Поэтому следует не только осуществить исправительную проводку по исправлению ошибки, но и внести исправления в налоговые расчеты по тем налогам, к искажению которых привела данная ошибка. Причины неправильной уплаты налога могут быть разными: неверно сделаны бухгалтерские записи; использована не та ставка налога; неправильно применена льгота по налогу; перерасчет одних налогов повлиял на величину других налогов; неверно применены налоговые вычеты; В каких случаях подают уточненные декларации В каких случаях налогоплательщик уточненную декларацию подать обязан, а в каких лишь имеет право на это? В пункте 1 статьи 81 НК РФ сказано, что налогоплательщик обязан внести изменения и дополнения в уже поданную декларацию, если он обнаружил в ней неотражение или неполное отражение сведений или другие ошибки, приведшие к занижению уплачиваемой по декларации суммы налога. Таким образом, законодатель достаточно четко выразил свою волю: обязанность вносить изменения в декларацию существует, лишь если в ней занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Подтверждается эта позиция и судами. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от Если же недоимки нет, то требование налоговиков о представлении уточненной декларации незаконно. Примерами таких ошибок могут быть суммы, указанные не в тех строках декларации, одновременные одинаковые занижения завышения суммы НДС и вычетов, доходов и расходов, отражение в декларации по НДС разницы между полученными авансами и произведенной по ним отгрузкой и т.

Как исправить ошибки, обнаруженные в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерская справка-расчет: образец заполнения Этот тип справки имеет первичный характер. Его отличает наличие показателей, которые уже отражены в учете. Бухгалтер составляет ее в следующих случаях: исправление неточности, допущенной в бухгалтерском или налоговом учете; пояснение хозяйственной операции бухгалтерская справка-расчет может пригодиться при списании дебеторской или кредиторской задолженности ; выполнение дополнительных расчетов, поясняющих особенности операции особенно важно при раздельном учете НДС или признании расходов. Установленного законом образца бухгалтерской справки-расчета не существует. Соловьева нашла ошибку в амортизационных отчислениях за март года: было отражено 53 руб.

Как работодателю составить такую справку? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФСС России от Работодатель должен выдать расширенную справку в произвольной форме с помесячным отражением видов заработка в расчетном периоде. Почему не подходит стандартная справка? Потому что в ней указывается не весь заработок, а только те суммы, с которых были начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть с учетом предельного ограничения базы по взносам. Для целей исчисления пособия можно использовать справку с помесячным отражением видов заработка, начисленного застрахованному лицу в расчетном периоде.

Кроме того, сотрудники доносили справки о заработке с прежней работы, что также вызывало необходимость доплатить пособия. Во всех перечисленных случаях пересчет надо оформить документально и лучше всего для этого подходит особая бухгалтерская справка см. Далее отразить сумму пособия к доплате с расшифровкой — сколько компания доплачивает за свой счет, а сколько возместит ФСС РФ. Конечно, если речь идет о перерасчете пособия по нетрудоспособности. Ведь в этом случае в расходах компания учтет только первую часть подп. Специалисты ФСС РФ подтвердили, что в самом листке нетрудоспособности не требуется ничего исправлять, так как на момент назначения первичного пособия его расчет был верный. Вместо этого необходимо распечатать на отдельном листе новый расчет и приложить его к больничному. Наличие такого расчета позволяет не расписывать промежуточные вычисления в бухгалтерской справке. А вместо этого привести там лишь итоговые суммы.

Справка Некоторые операции в бухучете не могут быть оформлены первичными документами. Но ведь по правилам бухгалтер не может ничего провести без документально зафиксированного основания. Как быть?

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Годовой перерасчет по НДФЛ Бухгалтеры со стажем еще помнят времена, когда налог с доходов удерживался по прогрессивной ставке. Более того, существовала определенная процедура усреднения суммы налога с дохода в виде зарплаты. Для этого раз в году работодатель обязательно проводил годовой перерасчет подоходного налога за прошлый год. По результатам такого перерасчета подавался отчет в ГНИ, осуществлялась доплата недоудержанного налога или сторнирование излишне удержанного. Сейчас действует Закон о доходах, устанавливающий фиксированную ставку налога независимо от размера дохода. Но сумма налога зависит от налоговых социальных льгот далее — НСЛ , которыми может воспользоваться физлицо. О том, обязательно ли проводить годовой перерасчет НДФЛ в условиях действия Закона о доходах, как это делать и когда, поговорим далее.