В данной статье рассмотрим порядок регистрации транспортных средств, передаваемых в лизинг, а также особенности их бухгалтерского учета и налогообложения. Гражданско-правовые основы лизинга Правовые основы договора лизинга установлены Федеральным законом от N ФЗ "О финансовой аренде лизинге " далее - Закон о лизинге , согласно статье 2 которого договор лизинга представляет собой договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингодателем признается физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и или собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга пункт 1 статьи 4 Закона о лизинге. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме пункт 1 статьи 15 Закона о лизинге. Напомним, что договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору пункт 2 статьи ГК РФ.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей

Учет финансового лизинга Договор финансового лизинга схож с договором аренды, однако отличается участием в нем третьей стороны — поставщика имущества. Существенными моментами в договоре финлизинга являются предмет и срок лизинга, размер лизинговых платежей.

Кроме договора, оформляются акт приема-передачи автомобиля, налоговая накладная, счета на оплату лизинговых платежей. При финансовой аренде автомобиль исключается из баланса арендодателя, а арендатор, в свою очередь, учитывает его у себя на балансе. И каждая из сторон соответственно признает у себя долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность.

В дальнейшем лизингополучатель амортизирует полученный автомобиль по ставкам, определенным учетной политикой предприятия. Лизинговые платежи, уплачиваемые в зависимости от условий договора срок лизинга, размер сопутствующих платежей, вознаграждение лизингодателя и прочее , учитываются следующим образом. У арендодателя часть платежа, являющаяся погашением стоимости объекта финансового лизинга, уменьшает сумму долгосрочной дебиторской задолженности, которая появилась в результате передачи объекта финансового лизинга получателю.

Оставшаяся часть лизингового платежа компенсация затрат на лизинговую деятельность исходя из процентной ставки, установленной в договоре финансового лизинга увеличивает либо доход от операционной деятельности, либо финансовый доход. Вид дохода зависит от того, является ли деятельность по финансовому лизингу основной для предприятия. Арендатор уменьшает долгосрочную кредиторскую задолженность в части оплаты за автомобиль и относит к финансовым затратам остальную часть лизингового платежа.

Налоговый учет лизинга автомобиля имеет несколько особенностей. В первую очередь, остановимся на вопросах, связанных с налогом на прибыль. Закон о прибыли относит операции финансового лизинга к операциям особого вида, которые регламентируются его пп.

Передача имущества в финансовый лизинг аренду для целей налогообложения приравнивается к его продаже в момент такой передачи. При этом арендодатель увеличивает валовые доходы, а в случае передачи в финансовый лизинг имущества, находившегося на момент такой передачи в составе ОФ арендодателя, уменьшает соответствующую группу ОФ согласно правилам, определенным статьей 8 Закона о прибыли для их продажи.

Арендатор, в свою очередь, увеличивает соответствующую группу ОФ на стоимость объекта финансового лизинга без учета процентов или комиссий, начисленных или тех, которые будут начислены на стоимость объекта финансового лизинга, в соответствии с договором по результатам налогового периода, в котором происходит такая передача.

При начислении лизингового платежа арендодатель увеличивает ВД, а арендатор —ВР на такую часть лизингового платежа, которая равна сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга , по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.

Амортизируется автомобиль, полученный в финансовый лизинг, согласно нормам п. Кстати, в налоговом учете понятие основного фонда, передаваемого по договору финансового лизинга, применяется в толковании пп. В случае возврата автомобиля, полученного по финансовому лизингу, такая передача приравнивается для целей налогообложения к обратной продаже арендатором такого объекта арендодателю по обычной цене, действующей на момент такой обратной продажи, но не меньше первоначальной стоимости такого ОФ, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, согласно нормам статьи 8 Закона о прибыли.

Пункт 1. Датой возникновения НО арендодателя лизингодателя для операций финансовой аренды лизинга является дата фактической передачи объекта финансовой аренды лизинга в пользование арендатору лизингополучателю. Датой возникновения права арендатора лизингополучателя на увеличение НК для операций финансовой аренды лизинга является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

В операциях по оплате той части лизинговых платежей, которая приходится на сумму процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга, НДС начисляется по общепринятым правилам согласно пп. Но только в сумме, превышающей двойную учетную ставку НБУ, установленную на день начисления таких процентов комиссий за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в пределах такого договора финансового лизинга абз.

Следовательно, лизингодатель в момент передачи автомобиля включает в налоговые обязательства сумму НДС, при этом базой исчисления является стоимость объекта лизинга. А ежемесячно либо ежеквартально исходя из условий договора облагает НДС только сумму процентов или комиссий с учетом пп. Соответственно, лизингополучатель в момент передачи объекта получает налоговый кредит на его стоимость, а затем по периодам на стоимость также процентов или комиссий в сумме превышения двойной учетной ставки НБУ.

Изложенное в предыдущем абзаце применимо к финансовому лизингу подавляющего большинства основных фондов, и автомобилей в том числе. Однако относительно легковых автомобилей существуют определенные ограничения. Это интересно знать Согласно ст. Что касается грузопассажирского автомобиля, то Закон об автотранспорте не дает толкования, что это такое. Поэтому обратимся к Закону Украины от Оценивая ситуацию с позиции лизингодателя, нельзя не упомянуть пп.

А как мы помним, передать в финансовый лизинг имеем право только имущество, подпадающее под определение основного фонда согласно ст. Возникает парадоксальная ситуация, при которой лизингодатель, приобретая легковой автомобиль для передачи его лизингополучателю, вынужден уплачивать НДС поставщику, не имея права на налоговый кредит, а затем и включать в НО всю стоимость легкового автомобиля.

Если бы мы говорили об обычном приобретении легковушки для нужд предприятия, то, признав ее основным фондом и увеличив балансовую стоимость группы 2, мы бы однозначно теряли право на налоговый кредит. Но приобретение легкового автомобиля для последующей передачи его в финансовый лизинг дает шанс налогоплательщикам побороться за входной НДС.

Это подразумевает то, что не обязательно объект финансового лизинга, а в рассматриваемом случае — легковой автомобиль, на момент передачи должен быть в составе ОФ лизингодателя. А налоговый кредит в стоимости легкового автомобиля, не являющегося ОФ, относится к налоговому кредиту текущего отчетного периода.

Еще один аргумент — фраза из пп. То есть, по нашему мнению, автомобиль не должен быть в составе основных фондов арендодателя, а должен лишь подпадать под определение основного фонда. Положительной по данному вопросу является позиция ГНАУ. В частности, в Письме от Сложнее ситуация с лизингополучателем.

Ведь им автомобиль включается в состав ОФ с последующей амортизацией и приравнивается к приобретению автомобиля. Если руководствоваться пп. Если же бухгалтер предприятия-лизингополучателя решит рискнуть и отнести сумму НДС, уплаченную в составе цены приобретения легкового автомобиля в лизинг, к ВР, то ему также необходимо быть готовым к возможной конфликтной ситуации с налоговиками. Также ГНАУ в письме от Но Так что даже и за валовые расходы предприятию еще предстоит побороться.

Чтобы уж совсем не представлять ситуацию негативной для налогоплательщика, отметим, что Киевский апелляционный хозяйственный суд вынес Постановление от Лизинговые платежи начисляются ежеквартально, проценты и комиссии за I квартал составили грн без НДС не больше двойной учетной ставки НБУ.

Лизинговый платеж указан условно. Возвращен легковой автомобиль до окончания срока лизинга по цене грн с НДС. Бухгалтерский и налоговый учет отражен в таблице 2.

При зачете 40 час ИПБР стоимость участия: 20 руб. Законодатели позволили отражать в уменьшение налога на прибыль инвестиционный налоговый вычет и не платить налог на имущество с машин.

Лизинг автотранспорта: актуальные вопросы, сложные моменты

Здесь Вы можете ознакомиться с тем, как осуществляется бухгалтерский учет при оформлении договора лизинга. Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей. Как же должны выглядеть бухгалтерские проводки, формирующиеся по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества: Поступление лизингового имущества. Согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Как учесть страховые взносы у организации - лизингополучателя?

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором. Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества. Одной из таких возможностей является заключение договора финансовой аренды, то есть — договор лизинга. Несмотря на схожесть сути лизинга с кредитом, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств.

Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях, проводки по лизингу

Контакты Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям. Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования - на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей.

Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Как учесть страховые взносы у организации - лизингополучателя? Организация приобрела в лизинг тягач седельный MAN. По условиям заключенного договора лизинга имущество числится на балансе лизингополучателя. Первичные документы по расходам на транспортировку предмета лизинга путевые листы, заправка ГСМ датированы Договором лизинга предусмотрена выкупная цена предмета лизинга и переход права собственности к лизингополучателю по окончании срока действия договора и исполнении лизингополучателем прочих его обязательств по договору в частности уплаты лизинговых платежей. С привлечением сторонних организаций было установлено следующее оборудование: рация, антенна для рации, тахограф, преобразователь напряжения, выключатель массы, котел к подогревателю предпусковому. Перечисленное дополнительное оборудование может быть демонтировано без ущерба для предмета лизинга и установлено на другие аналогичные объекты. Перегон автотранспорта осуществляли водители организации, что зафиксировано в путевых листах. Имеются документы, подтверждающие заправку ГСМ в пути.

Автомобиль в лизинг для юридических лиц

Налогообложение и бухгалтерский учет лизинговых операций Налогообложение и бухгалтерский учет лизинговых операций 1 В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете "Арендованные основные средства" в сумме, указанной в договоре лизинга п. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 — при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 — по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, Отчетный период, как правило, устанавливается равным одному месяцу. В случае если график лизинговых платежей ежемесячный, то периоды начисления и уплаты соответствующих лизинговых платежей совпадают. В иных случаях начисление лизинговых платежей необходимо распределять помесячно.

Бухгалтерский и налоговый учёт лизинговой сделки у лизингополучателя, проводки по договору лизинга, пример отражения договора лизинга в.

Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга. В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим оформление хозяйственных операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2. Рассмотрим пример. В мае года организация "Рассвет" получила от организации Лизингодатель по договору лизинга оборудование. Общая сумма лизинговых платежей составляет

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя

Составляемые при этом документы дополняют необходимый для завершения договора комплект документов. При этом авто становится на баланс компании по стоимости, указанной в акте оценки. В большинстве развитых стран сделки в соответствии с таким договором преобладают над всеми прочими, если речь идет о приобретении объектов долговременного пользования, обладающих значительной стоимостью и габаритами. Посредством лизинга, например, на Западе, продается большая часть оборудования, подлежащего затем постановке на учет как основной капитал. Почему, вы поймете из сказанного далее.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение.

Преимущества лизинга

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя Общие вопросы Структура сделки Бухгалтерский учет Лизинг для физических лиц Лизинговые ассоциации Лизинговые продукты Налоговые выгоды Особенности договоров Особенности законов Словарь терминов Спорные вопросы лизинга Теория лизинга А знаете ли вы что По закону о лизинге имущество может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя. При этом сам факт нахождения имущества на том или ином балансе принципиально не влияет на формирование финансового результата по сделке или на финансовую привлекательность лизинга как инструмента налоговой оптимизации. Учет на балансе лизингополучателя связан с необходимостью лизингополучателя платить налог на имущество. Однако, при нахождении имущества на балансе лизинговой компании налог на имущество все равно платится клиентом, только он возмещается в составе лизинговых платежей клиентом. С года для большинства групп движимого имущества налог отменен. Поэтому разница с точки зрения бухгалтерского учета для сторон сделки теперь отсутствует. Однако, учет и отражение лизингового имущества на балансе лизингополучателя несколько сложнее, так как подход бухучета в данном вопросе до конца не стандартизирован. При этом для недвижимого имущества тогда стоит отметить, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя не по сумме приобретения, а по сумме всего договора лизинга без НДС, таким образом, под обложение налогом на имущество попадают все проценты по сделке, вознаграждение лизинговой компании, дополнительные расходы, конвертации, комиссии по аккредитивам и прочее, что снижает эффективность сделки.

Амортизация в лизинге Понятие лизинга появилось в нашей стране сравнительно недавно. Это своего рода форма кредитования предприятия при покупке им основных фондов. Объектами лизинга могут быть: оборудование, сооружения, предприятия, транспорт и т. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим приобретением его в собственность. Покупка в лизинг и постановка на учет Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8. Также внесем в табличную часть данные о покупаемом оборудовании.