Давайте подробнее разберемся, когда возникают курсовые разницы. Когда возникают курсовые разницы Курсовая разница образуется в налоговом учете при изменении курса валюты, в которой выставлен и оплачен счет, по отношению к рублю подп. Как учитывать курсовые разницы при покупке и продажи валюты, читайте подробную статью. Курсовые разницы в налоговом учете Кредиторская задолженность в иностранной валюте за исключением полученных авансов.

Суммовые разницы

В письмах ИМНС при ответах на вопросы налогоплательщиков рекомендовано отрицательную разницу по доходам и положительную по расходам отражать в бухгалтерском учете с помощью сторнировочных проводок. Автор дополнительно выделил сторнировочные записи рамкой.

Таким образом, с 1 января года суммовые разницы, возникающие по расчетам за отгруженную продукцию выполненные работы, оказанные услуги , относятся к доходам расходам от обычных видов деятельности и отражаются на счете 90 "Продажи".

На этом счете отражаются как положительные, так и отрицательные суммовые разницы положительные - обычной проводкой по кредиту счета 90, отрицательные - сторно по кредиту счета 90 , увеличивая или уменьшая выручку от реализации продукции работ, услуг предприятия. Часто у наших клиентов возникает вопрос, можно ли составлять счета-фактуры в условных единицах. В Постановление Правительства РФ от 2 декабря г.

Поскольку счет-фактура является специфическим налоговым документом, предприятия правомочны при наличии соответствующих условий договора, не противоречащих нормам гражданского законодательства Российской Федерации заполнять счета-фактуры, как в иностранной валюте, так и в условных единицах.

В случае, когда в соответствии с заключенным договором оплата товаров работ, услуг , исчисленная исходя из условных единиц, производится в российских рублях, к зачету возмещению из бюджета у налогоплательщика принимается вся сумма налога, фактически уплаченная поставщикам.

Для этого необходимо наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику п. Порядок составления счетов-фактур при установлении цены на реализуемые товары работы, услуги в условных денежных единицах не регламентирован в нормативных документах.

Она может оформляться в условных единицах и рублях. Важно помнить, что записи в книгу продаж и книгу покупок на основании таких счетов-фактур при расчетах резидентов РФ производятся в рублях. У организации-поставщика регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров работ, услуг , то есть по мере отгрузки или по мере оплаты в зависимости от установленной учетной политики. У организации-покупателя счет-фактура регистрируется в книге покупок по курсу условной единицы на момент оплаты задолженности.

По нашему мнению, целесообразнее счет-фактуру выставлять в условных денежных единицах для удобства обеих сторон. Если счет-фактура оформляются в рублях, по курсу, действующему на дату реализации товара, работы или услуги, то при получении оплаты от покупателя поставщиком должна быть предоставлена покупателю дополнительно оформленная счет-фактура на суммовую разницу письмо Министерства Финансов РФ от 8 ноября г.

Записи в книге покупок покупателя должны соответствовать фактической сумме, перечисленной поставщику, а не сумме, учтенной на момент приобретения права собственности на ценности.

Налоговый учет. Если в бухгалтерском учете суммовых разниц более или менее все ясно, то в налоговом учете налогоплательщика подстерегают определенные проблемы. В целях исчисления налога на прибыль суммовые разницы отнесены статьей главы 25 НК РФ к внереализационным доходам расходам.

Следовательно, возникает разница в бухгалтерском и налоговом учете, что влечет за собой возможность совершения ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль и необходимость создания налогового регистра по суммовым разницам. Федеральным законом от В результате, суммовая разница у налогоплательщика-продавца признается доходом на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары работы, услуги , имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров работ, услуг , имущественных прав.

После внесения данных уточнений у налогоплательщика возник справедливый вопрос: А возможны ли суммовые разницы с предоплаты в налоговом учете? Ведь статьей они предусмотрены, а статья НК РФ обязывает налогоплательщика в случае, если цена реализуемого товара работ, услуг , имущественных прав выражена в условных единицах, сумму выручки от реализации пересчитывать в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, и возникшие при этом суммовые разницы включать в состав внереализационных доходов расходов в зависимости от возникшей разницы.

Ситуация осложнялась еще и тем, что взять данные по такой суммовой разнице с предоплаты из регистров бухгалтерского учета организация не могла, поскольку в бухгалтерском учете таких суммовых разниц не возникает, и, следовательно, для их учета так же необходимо было вести соответствующий регистр налогового учета. Следовательно, величина суммовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.

Для более удобного учета и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль рекомендуем налогоплательщикам в бухгалтерском учете положительные и отрицательные суммовые разницы отражать на отдельных субсчетах счета Рассмотрим следующую ситуацию: организация получила аванс, однако момент реализации приходится на более раннюю дату, чем установлена сторонами для определения цены договора. Предположим, Курс на конец месяца в момент отгрузки составил 30,5 руб.

По условиям договора оплата производится в сумме 10 у. ДЕБЕТ Кредиторская задолженность по счету 62 на В организацию поступил аванс и сумма в данном случае аванса не определяет фактически поступивший в качестве выручки актив. Аванс определяет фактически поступивший актив только в том случае, если в договоре цена определена в у.

В момент доплаты этих 20 руб. Суммовая разница по выручке составит 15 руб. Необходимо отметить следующее, что согласно п. Учет расходов. Бухгалтерский учет. Величина оплаты и или кредиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком подрядчиком или иным контрагентом.

Величина оплаты определяется уменьшается или увеличивается с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте условных денежных единицах. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте условных денежных единицах , исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.

Таким образом, суммовая разница по расходам от обычных видов деятельности относится на увеличение или уменьшение этих расходов. Учет материально-производственных запасов. В частности, это расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов. Согласно п.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, - это сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Фактическая себестоимость определяется уменьшается или увеличивается с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте условных денежных единицах.

При отпуске материально-производственных запасов кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: по себестоимости каждой единицы; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов способ ФИФО ; по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов способ ЛИФО.

Однако применение каждого из указанных способов так или иначе основано на расчете, базисом которого является фактическая себестоимость, определенная с учетом суммовых разниц. Необходимо отметить, что в случае если организацией не используются счета 15 и 16, оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.

При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. В этом случае до принятия к учету материально-производственных запасов суммовая разница возникнуть не может, так как это - разница между оценкой кредиторской задолженности, которая возникает в бухгалтерском учете после оприходования МПЗ после принятия их к учету и фактической оплатой.

При переходе права собственности на ценности по их отгрузке первоначальная стоимость будет сформирована по согласованному сторонами курсу на дату прихода ценностей.

Последующая оплата и связанные с этим суммовые разницы не изменят первоначальной стоимости ценностей, так как согласно п. Следовательно, суммовые разницы, возникающие в случае, когда товарно-материальные ценности были приобретены, до того, как они были оплачены при условии, что списание в производство и оплата ТМЦ осуществлены в одном отчетном году , могут быть включены в себестоимость продукции работ, услуг в этом отчетном году.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без использования их. В случае использования организацией счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.

При этом запись по дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию - до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения заготовления , и учетных ценах списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения заготовления и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения заготовления , и учетных ценах списываются сторнируются - при отрицательной разнице в дебет счетов учета затрат на производство расходов на продажу или других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Может сложиться ситуация, когда курс иностранной валюты будет снижаться, что приведет к возникновению отрицательных курсовых разниц.

Курсовые разницы в учете: когда возникают и как учитывать

В письмах ИМНС при ответах на вопросы налогоплательщиков рекомендовано отрицательную разницу по доходам и положительную по расходам отражать в бухгалтерском учете с помощью сторнировочных проводок. Автор дополнительно выделил сторнировочные записи рамкой. Таким образом, с 1 января года суммовые разницы, возникающие по расчетам за отгруженную продукцию выполненные работы, оказанные услуги , относятся к доходам расходам от обычных видов деятельности и отражаются на счете 90 "Продажи". На этом счете отражаются как положительные, так и отрицательные суммовые разницы положительные - обычной проводкой по кредиту счета 90, отрицательные - сторно по кредиту счета 90 , увеличивая или уменьшая выручку от реализации продукции работ, услуг предприятия.

Расчеты в условных единицах и учет суммовых разниц

Курсовые и суммовые разницы при приобретении товара у иностранного поставщика Вопрос: Мы приобретаем товар у иностранного поставщика и принимаем его к бухгалтерскому учету на дату перехода права собственности, согласованную договором дата таможенной декларации. Оплата происходит после поступления товара, в учете числится кредиторская задолженность перед поставщиком, выраженная в евро. Договором согласовано, что стороны согласовывают валюту платежа за 5 дней до даты оплаты. Расчеты могут быть организованы в ЕВРО или рублях. При расчетах в иностранной валюте в учете формируются курсовые разницы. При расчетах в рублях - курсовые разницы - в бухгалтерском учете, в налоговом учете - суммовые разницы.

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2015 году

Сформирован отложенный налоговый актив ОНА руб. При этом многие российские компании берут займы и кредиты за рубежом. Это и понятно, ведь во многих зарубежных юрисдикциях процентные ставки по кредитам и займам ниже, чем в России. Схема подобного заимствования приведена на рис. Схема заимствования в зарубежном банке В случае заимствования за рубежом или выдачи займов в иностранной валюте также возникают курсовые разницы. В соответствии с подп. На основании п. Особенностью учета процентов по займам является законодательно установленное ограничение.

Суммовая разница

Продолжаем рассмотрение темы бухгалтерского и налогового учета разниц, возникающих по договорам в эквиваленте начало см. Разъяснение размещено на сайте Минфина и подготовлено в связи с вопросами по применению норм Указа Президента от В нем говорится следующее Для осуществления данного заказа был привлечен подрядчик — резидент РФ, с которым также был заключен договор, валютой которого является евро, а оплата будет производиться российскими рублями по курсу Центробанка РФ на дату оплаты. Акт с заказчиком подписан С подрядчиком акт подписан Оплата от заказчика поступила Подрядчику погашена задолженность

Суммовые разницы: вспомним все и скажем «прощай»

Такие разницы учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, действовавшем до 1 января года т. Однако вопросы все же возникли. Сделка — это договор, или сделка — это отгрузка? Вопрос, как вы понимаете, не теоретический. Допустим, в году вы заключили с контрагентом договор поставки товаров, стоимость которых определена в условных единицах. Договор длительный, переходящий на год, предусматривает поставки товаров по отдельным заявкам покупателя. Оплата поставленных товаров производится покупателем в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Срок оплаты — дней с даты отгрузки.

Бухгалтерский учет: Курсовые и суммовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение

Поэтому у. И вновь актуален вопрос правильности учета финансовых результатов сделок, выраженных в у. В соответствии с п.

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Однако нередки случаи, когда указанные разницы необходимо отражать в учете и при проведении некоторых операций между резидентами Республики Беларусь. Отличать курсовые разницы от суммовых важно не только из-за различий в бухгалтерском учете, но и из-за существенно отличающихся подходов в налогообложении. Рассмотрим понятие курсовых и суммовых разниц, их отражение в бухгалтерском учете, а также налогообложение. Курсовые разницы - разницы, возникающие при оценке в белорусских рублях имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь официальных курсов иностранных валют к белорусскому рублю п. Суммовые разницы возникают в двух случаях: а когда оплата по обязательству производится в белорусских рублях исходя из эквивалента, выраженного в иностранной валюте или иных условных единицах. К данному случаю относятся и ситуации, когда оплата обязательства производится в белорусских рублях по курсу, отличному от установленного Нацбанком РБ; б когда оплата обязательства, выраженного в одной иностранной валюте, производится в иной иностранной валюте, причем пересчет одной валюты в другую осуществляется по курсу, отличному от кросс-курса Нацбанка РБ.

Суммовые и курсовые разницы - подробности учета с диска ИТС ПРОФ DVD

Положительная разница подлежит учету в составе прочих доходов, а отрицательная включается в прочие расходы. Положительная суммовая разница Положительная суммовая разница в бухгалтерском учете отражается с учетом конкретных условий ее возникновения. Если на дату переоценки курс фунта стерлингов к рублю изменился в сторону увеличения, то формируется положительная разница. Для целей налогового учета положительная курсовая разница возникает при дооценке уценке валютных ценностей обязательств в валюте зарубежных государств в связи с изменением официального курса ЦБ. Возникновение положительной разницы влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли. При применении УСН суммовые разницы не учитываются, за исключением случая, когда осуществляется продажа иностранной валюты по курсу выше официально установленного ЦБ. Соответствующая переоценка валютных ценностей осуществляется либо по официальному курсу ЦБ России, либо по фиксированному курсу, установленному сторонами при заключении соответствующей сделки. Авансы в валюте иностранных государств получившей стороной учитываются в рублях по официальному курсу ЦБ России и не могут быть переоценены впоследствии. Также отмечаем, что на исчисление налога, уплачиваемого при применении УСН, отрицательная разница не влияет.

Другая иностранная валюта Могут возникать разницы Напомним, в настоящее время различные аспекты бухгалтерского и налогового учета операций по возникающим разницам регулируются различными нормативными правовым актами, основными из которых являются: Указ Президента Республики Беларусь от Согласно п. Разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, указанных в части первой настоящего пункта, в официальную денежную единицу Республики Беларусь, относятся организациями за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков, бюджетных организаций на увеличение или уменьшение активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности организаций за исключением Национального банка Республики Беларусь, банков разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, указанных в части первой настоящего пункта, в официальную денежную единицу Республики Беларусь, устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь. Для отражения разниц, указанных в п.